Облік і оподаткування операцій імпорту без увезення та експорту без вивезення: організаційно-методичні аспекти

Abstract

У статті досліджено організаційно-методичні аспекти обліку та оподаткування операцій імпорту без увезення та експорту без вивезення, що набувають поширення в умовах цифровізації, глобалізації економіки та трансформації зовнішньоекономічної діяльності. Обґрунтовано економічну сутність таких операцій у системі зовнішньоекономічної діяльності, розкрито особливості їх документального оформлення, бухгалтерського обліку, оподаткування та валютного контролю. Проаналізовано законодавчі, бухгалтерські та податкові аспекти супроводу таких операцій, визначено основні ризики, пов’язані з їх реалізацією, та окреслено напрями їх мінімізації. Обґрунтовано необхідність уточнення положень облікової політики щодо таких операцій, чіткої регламентації договірних умов. Запропоновано підходи до організації внутрішнього контролю за зовнішньоекономічними операціями для забезпечення податкової безпеки та підвищення фінансової стійкості суб’єктів господарювання.

The article examines the organizational and methodological aspects of accounting and taxation for imports without actual entry and exports without actual exit, which are becoming increasingly relevant in the context of globalization and digital transformation. Although these operations do not involve the physical movement of goods across Ukraine’s customs border, they are fully recognized within the national framework of foreign economic activity. As cross-border trade formats and indirect transactions expand, enterprises are increasingly engaging in operations where goods are purchased and resold abroad without entering Ukraine. These transactions present unique challenges regarding accounting standards, tax obligations, and currency control, requiring the development of consistent organizational and methodological strategies.

Purpose. This study aims to develop and justify organizational and methodological approaches to accounting and taxation for import and export operations without entry or exit, in compliance with Ukrainian legislation.

Results. This article categorizes the economic and legal aspects of these transactions, analyzes their documentation requirements, and describes procedures for accounting treatment, VAT and income tax implications, and foreign exchange control. Particular attention is given to updating accounting policies, standardizing contract terms and primary documents, and implementing internal control mechanisms.

Conclusions. Practical recommendations are proposed to minimize tax and financial risks, as well as to strengthen the fiscal security of enterprises engaged in foreign economic operations. These approaches increase transparency, regulatory compliance, and the financial stability of business entities.