Ефективність використання податкового потенціалу територіальних громад

Abstract

Досліджено ефективність використання податкового потенціалу територіальних громад України в умовах децентралізації та воєнних викликів. Розкрито сутність податкового потенціалу як ключового чинника фінансової самостійності громад, проаналізовано тенденції його реалізації на основі відкритих бюджетних даних та досліджень Київської школи економіки (KSE). Виявлено наявність суттєвих територіальних диспропорцій у рівні мобілізації власних доходів між громадами, що зумовлено структурою місцевої економіки, рівнем урбанізації, якістю адміністрування податків і кадровим потенціалом органів місцевого самоврядування. Особливу увагу приділено впливу воєнного стану, внутрішньої міграції та скорочення податкової бази на формування доходів місцевих бюджетів. На прикладі територіальних громад Миколаївської області проаналізовано виконання планових і фактичних показників доходів, видатків, дефіциту та фінансування, що дало змогу оцінити рівень реалізації податкового потенціалу на практиці. Запропоновано комплекс практичних заходів щодо підвищення ефективності використання податкового потенціалу, зокрема: удосконалення адміністрування податків, цифровізація податкових реєстрів, впровадження ризик-орієнтованого фінансового контролю, розвиток кадрової спроможності місцевих фінансових підрозділів, а також запровадження механізмів оцінки ефективності податкових стимулів.

-

The effectiveness of using the tax potential of territorial communities of Ukraine in the context of decentralization and military challenges was studied. The essence of tax potential as a key factor in the financial independence of communities was revealed, and trends in its implementation were analyzed based on open budget data and research by the Kyiv School of Economics (KSE). Purpose. To analyze the effectiveness of the use of the tax potential of territorial communities in Ukraine, identify the key factors influencing its implementation, and substantiate practical measures to improve the tax capacity of local budgets under the conditions of decentralization and military challenges. Results. The presence of significant territorial disparities in the level of mobilization of own revenues between communities was revealed, which is due to the structure of the local economy, the level of urbanization, the quality of tax administration and the human resources potential of local governments. Special attention was paid to the impact of martial law, internal migration and reduction of the tax base on the formation of local budget revenues. Using the example of communities of the Mykolaiv region, the implementation of planned and actual indicators of income, expenditure, deficit and financing was analyzed, which made it possible to assess the level of implementation of tax potential in practice. Conclusions. A set of practical measures to increase the efficiency of tax potential use is proposed, including improving tax administration, digitalization of tax registers, implementation of risk-based financial control, development of the human resources capacity of local financial units, and introduction of mechanisms for assessing the effectiveness of tax incentives.