Правове регулювання та облікові аспекти податку на додану вартість в Україні та країнах ЄС

Abstract

У статті досліджуються правові засаді і практика застосування податку на додану вартість у системі бухгалтерського обліку України та країн Європейського Союзу. Проаналізовано законодавчі основи функціонування ПДВ, порядок його адміністрування та відображення у фінансовій звітності. Особливу увагу приділено порівнянню української моделі, що характеризується високим рівнем адміністративної складності та подвійністю обліку, з європейською, орієнтованою на інтеграцію бухгалтерських і податкових процесів, цифровізацію та мінімізацію податкових ризиків. Виявлено основні відмінності у визначенні податкових ставок, порогів реєстрації та процедур відшкодування ПДВ. Обґрунтовано напрями гармонізації національного законодавства України з податковими стандартами ЄС, серед яких - впровадження електронного інвойсингу, інтегрованих інформаційних систем обліку й автоматизованих механізмів контролю. Зазначено, що модернізація системи ПДВ є ключовою умовою підвищення прозорості та фіскальної стабільності держави.

The article investigates the legal framework and practical implementation of value-added tax within the accounting systems of Ukraine and the European Union member states. It provides a comparative analysis of the legislative foundations, accounting methods, and administrative procedures governing VAT, emphasizing its dual fiscal and regulatory roles. The research reveals that while the Ukrainian VAT system remains characterized by high administrative complexity, frequent legislative changes, and a dual accounting structure, EU countries demonstrate a higher degree of integration between accounting and taxation through digitalized, transparent, and standardized procedures. The study reviews the key provisions of the EU VAT Directive 2006/112/EC and the Tax Code of Ukraine, highlighting differences in registration thresholds, tax rates, and refund mechanisms. Special attention is given to the impact of these differences on accounting practices, financial reporting, and the reliability of tax control systems. EU practice prioritizes the automation of VAT reporting, electronic invoicing, and real-time data exchange between tax authorities, which significantly reduces the VAT compliance gap and administrative burden on enterprises. In contrast, Ukrainian accounting procedures remain heavily formalized and fragmented, resulting in delayed refunds and increased compliance costs. The findings demonstrate that further harmonization of Ukraine’s VAT system with EU standards requires not only legislative alignment but also institutional and technological modernization. The introduction of integrated tax-accounting platforms, digital invoicing, and risk-based control systems will enhance fiscal transparency, improve the efficiency of VAT collection, and reduce opportunities for fraud. The study concludes that the transformation of VAT accounting in Ukraine from declarative to analytical principles is essential for achieving compatibility with the EU’s digital tax ecosystem and ensuring sustainable economic integration within the European market.