Податкова культура в системі реалізації ефективної податкової політики: фокус на цифровізацію

Abstract

У статті проаналізовано роль податкової культури в системі реалізації податкової політики в умовах цифровізації. Наголошено що цифровізація набула настільки всеосяжного характеру, що сьогодні практично неможливо виокремити сферу суспільного життя, яка б не зазнала її впливу. Показано що податкова політика при цьому розглядається як складова соціально-економічної політики держави, спрямована на формування ефективної податкової системи, здатної стимулювати накопичення та раціональне використання національного багатства, узгоджувати інтереси різних суб'єктів економіки та, як наслідок, забезпечувати сталий соціально-економічний розвиток суспільства. Доведено що важливою складовою податкової політики є податкова культура яка поєднує в собі елементи як формальних інститутів, до яких належать законодавчі та інші нормативно-правові акти, так і неформальних інститутів, що охоплюють усталені традиції, звички та практики нарахування і сплати податків. Констатовано що ефективність функціонування податкової системи в цифровому середовищі значною мірою залежить від професійної підготовки персоналу податкових органів, їхньої готовності працювати з автоматизованими інформаційними системами, електронними сервісами. Акцентовано увагу на тому що професіоналізм і взаємна відповідальність виступають ключовими індикаторами нового рівня співпраці між державою та платниками податків, а також свідчать про сформованість високої податкової культури та податкової дисципліни. Розроблено концептуальну модель реалізації податкової культури як складової податкової політики в умовах цифровізації яка дає підстави підсумувати що податкова культура в умовах цифровізації виступає інституційно-поведінковим механізмом реалізації податкової політики, що поєднує правове регулювання, цифрові інструменти адміністрування та соціальну відповідальність платників податків, при цьому кожен учасник податкових відносин індивідуально формує власний рівень податкової культури, який визначається сукупністю прийнятих ним норм, правил і ціннісних орієнтацій.

-

The article analyzes the role of tax culture in the system of tax policy implementation in the contextof digitalization.It is emphasized that digitalization has become so comprehensive that today it is practically tosingle out a sphere of public life that would not be affected by it. It is shown that tax policy is consideredas a component of the state's socio-economic policy, aimed at forming an effective tax systemcapable of stimulating the accumulation and rational use of national wealth, coordinating the interestsof various economic entities and, as a result, ensuring sustainable development of society.The formation of discipline is possible with a high tax culture, which ensures the fulfillment of taxobligations and contributes to building relations between the state and taxpayers.It is proved that an important component of tax policy is tax culture, which combines elements ofboth formal institutions, which include legislative and other regulatory legal acts, and informalinstitutions, which encompass established traditions, habits and practices of calculating and payingtaxes.It is stated that the effectiveness of the functioning of the tax system in the digital environmentlargely depends on the professional training of tax authorities, their readiness to work with automatedinformation systems, electronic services. Attention is focused on the fact that professionalism andmutual responsibility are key indicators of a new level of cooperation between the state and taxpayers,and also indicate the formation of a high tax culture and tax discipline.A conceptual model of the implementation of tax culture as a component of tax policy in the contextof digitalization has been developed, which gives grounds to conclude that tax culture in the contextof digitalization is an institutional and behavioral mechanism for implementing tax policy, combining,digital administration tools and social responsibility of taxpayers, while each participant in taxrelations individually forms his own level of tax culture, which is determined by the set of norms,rules and value orientations adopted by him.