Облік і звітність фінансових інструментів у банківському секторі

Abstract

Досліджено теоретичні аспекти обліку і звітності фінансових інструментів у банківському секторі. Розглянуто поняття, економічну сутність та роль фінансових інструментів у забезпеченні стабільності банківської системи. Проаналізовано особливості обліку та звітності фінансових інструментів у банківському секторі в сучасних реаліях. Установлено основні проблеми практичного застосування МСФЗ, зокрема труднощі з оцінкою справедливої вартості, формуванням резервів за очікуваними кредитними збитками та забезпеченням достовірності звітності; в тому числі виокремлено проблеми, спричинені військовими подіями. Обґрунтовано перспективи розвитку системи обліку та звітності банків у контексті цифровізації, використання штучного інтелекту та розширення вимог до прозорості фінансової інформації. Результати дослідження можуть бути використані для підвищення ефективності облікових процесів у банках та вдосконалення управління фінансовими ризиками.

Introduction. This paper examines the theoretical, methodological and practical foundations of the accounting and reporting of financial instruments within the banking sector, in the context of financial globalisation and regulatory transformation. It emphasises the importance of accurately recognising, measuring and presenting financial instruments to ensure the transparency, reliability and comparability of financial information in banks.

Purpose. The study aims to substantiate methodological approaches to improving the accounting for and financial reporting of financial instruments in the banking sector in accordance with international standards (IFRS 7, IFRS 9 and IAS 32). The research focuses on identifying current challenges and defining key areas for improving the quality and analytical value of banking reports.

Results. The nature, categorisation and function of financial instruments in banking activities have been analysed. The regulatory framework governing the accounting and disclosure of financial instruments has been reviewed. The main practical implementation problems of IFRS requirements have been identified, particularly with regard to fair value measurement, the recognition of expected credit losses and the assessment of derivative instruments. The need for the automation and digital transformation of accounting systems, as well as the integration of analytical and artificial intelligence technologies, to improve risk assessment and reporting reliability has been emphasised.

Conclusions. It has been established that the future development of the accounting and reporting of financial instruments in the banking sector depends on the harmonisation of national standards with IFRS, the digitisation of accounting processes, and the strengthening of the professional competence of specialists. The implementation of innovative technologies and analytical tools will enhance the transparency, comparability and efficiency of financial reporting within the banking system.