Трансформаційні зміни системи оподаткування та їх вплив на податковий менеджмент підприємств

Abstract

Досліджено особливості функціонування системи оподаткування підприємств у період економічної нестабільності та визначено роль податкового менеджменту як інструменту адаптації суб’єктів господарювання до змін податкового середовища. Розглянуто сутність економічної нестабільності та її вплив на зміну параметрів податкової політики, податкового адміністрування, а також підходів до податкового менеджменту і поведінки підприємств як платників податків. Встановлено, що в умовах кризових явищ відбувається трансформація функціонального призначення податкової системи, яка поєднує фіскальні, регуляторні та антикризові інструменти державного впливу, що зумовлює необхідність перегляду підходів до управління податковими процесами на рівні підприємств.

Проаналізовано трансформаційні зміни податкової системи України у 2022–2025 рр. та визначено їх етапний характер: антикризове пом’якшення, часткове відновлення стандартних механізмів оподаткування та подальше посилення фіскальної складової. Узагальнено інструменти податкової політики, застосовані на різних етапах, а також їх наслідки для бізнесу та державного бюджету. Встановлено, що зазначені зміни сприяли підтримці ліквідності підприємств на початковому етапі, однак у подальшому зумовили зростання податкового навантаження та посилення податкового контролю, що актуалізує необхідність удосконалення податкового менеджменту підприємств, зокрема в частині податкового планування, управління податковими ризиками та забезпечення податкової дисципліни.

Обґрунтовано, що сучасна податкова система України характеризується гібридністю та адаптивністю, що проявляється у поєднанні глибинних інституційних перетворень і поступових змін. Визначено, що ефективність її функціонування в умовах нестабільності залежить не лише від здатності забезпечувати баланс між фіскальними потребами держави та стимулюванням економічної активності підприємств, але й від рівня розвитку податкового менеджменту як складової системи управління підприємством./Enterprise taxation systems undergo significant changes in regulatory priorities, institutional frameworks, and policy instruments in conditions of economic instability. During periods of heightened uncertainty, traditional tax approaches become ineffective, necessitating adaptive and flexible solutions, including transforming tax management practices at the enterprise level.

Purpose. This study aims to analyze the peculiarities of enterprise taxation systems’ functioning and transformation under economic instability, focusing on the Ukrainian experience from 2022 to 2025. Additionally, it seeks to determine the role of tax management in helping businesses adapt to these changes.

Results. It has been established that economic instability transforms the functional role of the tax system, shifting it from a predominantly fiscal mechanism to a combined model that incorporates fiscal, regulatory, and anti-crisis instruments. This study identifies the staged transformation of Ukraine’s tax system, which includes crisis mitigation measures in 2022, the partial restoration of standard taxation mechanisms in 2023, and the subsequent strengthening of fiscal components in 2024–2025. The instruments applied at each stage — such as tax relief, deferrals, the restoration of tax control, and increased fiscal pressure — have been systematized, as have their effects on businesses and the state budget. Initial tax policy measures were found to contribute to maintaining business liquidity and preventing economic decline. Later stages resulted in an increased tax burden and enhanced administrative control, necessitating improvements in tax management practices, particularly in tax planning, tax risk management, and compliance. The study also emphasizes the importance of digitalization in enhancing tax administration and ensuring the continuity of the tax system under crisis conditions. Additionally, it explores the impact of digitalization on the evolution of tax management strategies within enterprises.

Conclusions. It has been concluded that Ukraine’s modern tax system demonstrates a hybrid and adaptive nature, combining structural transformations with gradual changes. Its effectiveness during periods of economic instability hinges on balancing fiscal sustainability with supporting economic activity and on the development of tax management as an integral part of enterprise management. These findings underscore the importance of flexible tax policies and risk-oriented tax management approaches in ensuring the resilience of the tax system and business entities during times of crisis.