Genesis of development and economic essence of taxes for Ukrainian agriculture

Abstract

The purpose of the study was to determine the genesis of development and economic essence of taxes for Ukrainian agriculture within the framework of transformation of special tax regimes, the land base of tax payments and the influence of tax changes on the activity of agricultural enterprises. The study was conducted through an analysis of regulatory provisions, academic works, and open economic indicators of the agricultural sector of Ukraine, which enabled historical changes in the tax system to be compared with the current operating conditions of agricultural producers. The results show that the development of agricultural taxation in Ukraine passed through several successive stages: the introduction of the fixed agricultural tax, the integration of agricultural payments into the Tax Code of Ukraine, the transformation of the fixed tax into the single tax of group IV, the abolition of the special value-added tax regime from 2017, the introduction of a 14% rate for certain types of agricultural products, and the introduction of the minimum tax liability. It was determined that the economic essence of taxes in agriculture was not limited to the fiscal withdrawal of funds since taxes also performed regulatory, accountingand-control, distributive, and resource functions. It was established that the basic rate of the single tax of group IV for arable land, hayfields, and pastures was 0.95%, for such land in the mountain and Polissia zones – 0.57%, for perennial plantations – 0.57%, for water fund land – 2.43%, and for land under protected cultivation – 6.33%. The practical significance of the results is that agricultural enterprises, tax consultants, local self-government bodies, and tax policy developers can use the results obtained to assess the tax burden, plan land use, and improve taxation mechanisms for agricultural producers

-

Метою дослідження було визначення генезису розвитку та економічної сутності податків для українського сільського господарства з урахуванням трансформації спеціальних режимів оподаткування, земельної бази податкових платежів і впливу податкових змін на діяльність аграрних підприємств. Дослідження було проведено на основі аналізу нормативного регулювання, наукових праць і відкритих економічних показників аграрного сектору України, що дозволило зіставити історичні зміни податкової системи з поточними умовами функціонування сільськогосподарських товаровиробників. У результаті було встановлено, що розвиток аграрного оподаткування в Україні пройшов кілька послідовних етапів: запровадження фіксованого сільськогосподарського податку, інтеграцію аграрних платежів у Податковий кодекс України, трансформацію фіксованого податку в єдиний податок четвертої групи, скасування спеціального режиму податку на додану вартість з 2017 року, запровадження ставки 14 % для окремих видів сільськогосподарської продукції та введення мінімального податкового зобов’язання. Було визначено, що економічна сутність податків у сільському господарстві не обмежувалася фіскальним вилученням коштів, оскільки податки також виконували регулятивну, обліково-контрольну, розподільчу та ресурсну функції. Встановлено, що базова ставка єдиного податку четвертої групи для ріллі, сіножатей і пасовищ становила 0,95 %, для таких земель у гірських і поліських зонах – 0,57 %, для багаторічних насаджень – 0,57 %, для земель водного фонду – 2,43 %, а для угідь закритого ґрунту – 6,33 %. Практична значимість результатів полягає в тому, що аграрні підприємства, податкові консультанти, органи місцевого самоврядування та розробники податкової політики можуть використати отримані результати для оцінювання податкового навантаження, планування землекористування та вдосконалення механізмів оподаткування сільськогосподарських товаровиробників