Напрями реформування акцизної політики України: фіскальні аспекти та європейські стандарти

Abstract

У статті проведено комплексне дослідження стратегічних напрямів реформування акцизної політики України в умовах євроінтеграційних процесів та воєнного стану. Проаналізовано оновлену нормативно-правову базу 2024-2025 років, зокрема зміни до Податкового кодексу України щодо імплементації положень податкового права ЄС. Особливу увагу приділено механізму реалізації Національної стратегії доходів до 2030 року, що передбачає перехід на розрахунок акцизних ставок у євро та поступове підвищення податкового навантаження на тютюнову продукцію, пальне та алкогольні напої, наближаючи їх до мінімальних європейських стандартів.

Досліджено фіскальну ефективність запровадження акцизу на підсолоджені цукром напої (SBT) у 2027 році як інструменту соціально орієнтованої податкової політики. Обґрунтовано необхідність впровадження інтелектуальної системи «е-Акциз» для посилення державного контролю та ліквідації тіньового сектору ринку. На основі статистичних прогнозів до 2028 року оцінено очікуваний фіскальний ефект від реалізації окреслених реформ для стабілізації Державного бюджету України./In the context of martial law and the implementation of the IMF Extended Fund Facility (EFF) program, fiscal sustainability has become a paramount issue for Ukraine. This article examines the strategic role of excise taxation as a key financial instrument for regulating socio-economic processes. The study highlights the necessity of timely budget replenishment for social payments and defense needs through a comprehensive update of theoretical approaches to state policy mechanisms. Special attention is paid to the integration of European standards (acquis EU) and the introduction of innovative control measures, specifically the e-Excise system, aimed at minimizing the shadow economy. The relevance of the research is driven by rapid changes in the regulatory framework during 2024-2026 and the adoption of the National Revenue Strategy until 2030 (NRS).

Purpose. This study aims to analyze the current state of excise taxation in Ukraine, investigate regulatory updates for 2024-2025, and evaluate strategic directions for the sector’s development in line with the National Revenue Strategy until 2030.

Results. The circulation of alcohol and tobacco products in Ukraine is characterized by high state control, legally grounded in the Law of Ukraine No. 3851-IX. The research analyzes key Cabinet of Ministers’ resolutions that ensure digitalization of the sector, particularly the transition to electronic licenses and the e-Excise system (Resolution No. 1087). A detailed roadmap for reforming excise policy until 2030 is examined, highlighting the transition to excise rates denominated in Euros for tobacco and fuel to protect budget revenues from devaluation. Forecasts indicate that additional fiscal revenues could reach 13.8 billion UAH annually by 2028 due to the harmonization of tobacco tax rates with the EU minimum of 90 EUR per 1000 units. Furthermore, the study analyzes the implementation of the Sugar-Sweetened Beverages Tax (SBT) planned for 2027, estimating that it will generate approximately 8.3 billion UAH annually and serve as a social investment by reducing the incidence of diabetes and cardiovascular diseases.

Conclusions. Ukraine’s tax policy has decisively shifted toward European integration. The transition to Euro-denominated rates and the implementation of the e-Excise system are crucial steps to eliminate grey schemes and ensure predictability for legal businesses. Future research should examine the impact of excise rate changes on population purchasing power and the elasticity of demand for innovative nicotine-containing products.