Податкові стимули як інструменти економічного розвитку: теорія та практика

Abstract

У статті досліджується роль податкових стимулів як важливого інструменту державної політики економічного розвитку в умовах воєнного стану та післявоєнного відновлення України. Актуальність теми зумовлена необхідністю пошуку ефективних механізмів активізації інвестиційної й інноваційної діяльності, відновлення зруйнованої інфраструктури і забезпечення стійкого економічного зростання за обмежених бюджетних ресурсів. Метою статті є комплексне дослідження суті, видів і механізмів податкових стимулів, аналіз практики їх застосування в Україні і розробка рекомендацій щодо вдосконалення системи податкового стимулювання. У роботі розглянуто теоретичні підходи вітчизняних і зарубіжних науковців до визначення суті податкових стимулів. Проаналізовано основні діючі в Україні податкові преференції: спеціальний податковий режим «Дія.City», пільги для резидентів індустріальних парків, спрощену систему оподаткування (єдиний податок), особливості оподаткування страхових компаній, пільгові ставки акцизного податку, а також широку систему звільнень від податку на додану вартість (0% ставка) на імпорт енергетичного обладнання, товарів військового призначення та обладнання для індустріальних парків. Особлива увага приділена воєнним податковим пільгам, які продовжують діяти у 2026 році, зокрема звільненню від єдиного податку для ФОП на територіях бойових дій та окупованих територіях, а також для мобілізованих осіб-підприємців. Проведено оцінку стимулюючого ефекту цих інструментів на розвиток IT-сектору, переробної промисловості, енергетики, оборонної галузі та малого бізнесу. У результаті дослідження виявлено, що існуюча система податкових стимулів має значний потенціал, але характеризується фрагментарністю, недостатньою адресністю і слабким механізмом оцінки ефективності. Обґрунтовано необхідність переходу від реактивних антикризових пільг до комплексної, цільової та результатно-орієнтованої системи податкового стимулювання, яка б враховувала стратегічні пріоритети економічного розвитку України./ The article examines the role of tax incentives as an important instrument of state policy for economic development under martial law and during the post-war recovery of Ukraine. The relevance of the topic is driven by the need to identify effective mechanisms for stimulating investment and innovation activities, rebuilding destroyed infrastructure, and ensuring sustainable economic growth under conditions of limited budgetary resources.

Purpose. The purpose of the article is to provide a comprehensive study of the essence, types, and mechanisms of tax incentives, to analyze the practice of their application in Ukraine, and to develop recommendations for improving the system of tax stimulation.

Results. The paper considers theoretical approaches of domestic and foreign scholars to defining the nature of tax incentives. It analyzes the main tax preferences currently in force in Ukraine, including the special tax regime Diia.City, incentives for residents of industrial parks, the simplified taxation system (single tax), specific features of the taxation of insurance companies, preferential excise tax rates, as well as a broad system of value-added tax (VAT) exemptions (0% rate) on imports of energy equipment, military goods, and equipment for industrial parks. Particular attention is paid to wartime tax benefits that remain in effect in 2026, including exemptions from the single tax for individual entrepreneurs operating in combat zones and temporarily occupied territories, as well as for mobilized entrepreneurs. The study evaluates the stimulating effect of these instruments on the development of the IT sector, manufacturing industry, energy sector, defense industry, and small business.

Conclusions. The results indicate that the existing system of tax incentives has significant potential but is characterized by fragmentation, insufficient targeting, and weak mechanisms for evaluating effectiveness. The article substantiates the need to shift from reactive anti-crisis tax benefits to a comprehensive, targeted, and performance-oriented system of tax incentives that would take into account the strategic priorities of Ukraine’s economic development.